Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Спробувати Оформити передплату
Спробувати Оформити передплату
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Податкові зміни: як Україна контролюватиме іноземні компанії своїх резидентів

Денис Грищенко, старший юрист податкового департаменту МЮК SBSB, розповів, як підготувати бізнес до нових правил оподаткування КІК

У цій статті ми поговоримо про податкові зміни, а також про те, як український регулятор контролюватиме іноземні компанії (КІК) своїх резидентів.

Що таке КІК?

З прийняттям законопроєкту 1210 в українському законодавстві з'явилося поняття контрольованих іноземних компаній (КІК).

КІК – компанія, зареєстрована за кордоном і знаходиться під контролем резидента України. До категорії КІК потрапляють не тільки юридичні особи, а й партнерства, трасти, фонди та благодійні організації.

Якщо резидент України володіє офшором або іншою компанією за кордоном, він повинен буде подати звіт про це до податкової, а в певних випадках і сплатити податок.

Як подавати звіти про КІК до податкової?

Резидент України повинен подавати звіти про свої іноземні компанії, якщо:

• його частка в іноземній компанії становить 50 % і більше;

• його частка в іноземній компанії спільно з іншими резидентами України становить не менш як 10 % (спільно 50 % і більше);

• здійснює фактичний контроль над іноземною компанією.

З першим і другим пунктами все зрозуміло: звіт подають виходячи з пайової участі в іноземній компанії. А ось третій пункт потребує роз'яснень.

Особу вважають контролером, якщо вона має можливість:

• укладати угоди;

• розпоряджатися активами й банківськими рахунками;

• управляти компанією;

• заявлена в банку як бенефіціар.

Якщо резидент України володіє компанією, яка оформлена за кордоном на номінала, але при цьому він вказаний у банку як бенефіціар – звіт щодо цієї компанії потрібно подати.

У звіті про КІК повинні бути такі дані про компанію:

• країна реєстрації;

• структура власності;

• інформація про доходи, співробітників і рух коштів.

До звіту належить додати копії фінансової звітності КІК. Ці копії підтверджують розмір прибутку компанії за звітний рік. Платник податків повинен буде надати всю інформацію про свою зарубіжної компанії.

Оподаткування прибутку КІК

Ще один обов'язок власників іноземних компаній – сплата податків із прибутку, що зберігається на рахунку КІК. Якщо до кінця звітного періоду в компанії залишається прибуток, її власник зобов'язаний сплатити в Україні 18 % ПДФО + 1,5 % військового збору.

Це правило має кілька винятків. Прибуток КІК не підлягає оподаткуванню в Україні, якщо:

• загальний дохід усіх іноземних компаній за рік не перевищує 2 млн євро;

• КІК є публічною компанією. Акції такої компанії перебувають у вільному обігу на світових біржах;

• між Україною та країною реєстрації КІК є підписані податкові угоди. А також виконується одна з двох умов:

КІК фактично оплачує податок на прибуток у країні реєстрації за ставкою не менш як 13 %;

прибуток, отриманий від дивідендів / відсотків / роялті, не перевищує від 50 % загального доходу компанії.

Порушено правила КІК – які штрафи очікують на власників КІК

За порушення нових правил передбачено низку штрафів:

• неподання звіту про КІК – штраф від 210 тис. до 2,1 млн грн;

• несвоєчасне подання звіту про КІК – штраф до 105 тис. грн;

• неподання або подання не всіх документів щодо КІК на запит податкової – штраф до 2,1 млн грн.

За який період буде подано перші звіти про КІК?

Перший звіт про КІК українці повинні будуть подати за період 2021 – 2022. Першим звітним роком стане 2021.

На цей час активно обговорюють питання перенесення зобов'язань щодо подання звітів на 2022 рік. Яким би не було фінальне рішення, до податкових змін усе одно потрібно підготуватися.

Що робити: як підготувати свій бізнес до податкових нововведень?

Якщо ви хочете уникнути великих штрафів і оптимізувати структуру компанії, потрібно заздалегідь підготуватися до змін. Що рекомендують зробити юристи SBSB:

• провести аналіз своєї іноземної структури бізнесу. Визначити, які компанії залишити, решту – закрити;

• підготувати й подати фінансову звітність за всіма активними компаніям;

• відновити всі "забуті компанії" та ліквідувати їх;

• розподілити прибуток своїх іноземних компаній. Прибуток КІК підлягає оподаткуванню за ставкою 19,5 %, а отримання дивідендів – за ставкою 9 % + 1,5 %.

З прийняттям Закону № 466 в Україні розпочинається нова епоха оподаткування. Держава пильно стежитиме за рухом коштів українців за кордоном і припинятиме будь-які спроби виведення коштів з-під оподаткування.

Але не такий страшний закон, як його малюють. Якщо ви почнете готуватися вже зараз, то встигнете привести до ладу свою іноземну частину бізнесу та зможете уникнути безлічі проблем і санкцій у майбутньому.

Денис Грищенко,
старший юрист податкового департаменту
МЮК SBSB

Джерело: biz.ligazakon.net

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Мати доступ до номерів і всіх статей видання Ви зможете за умови передплати на електронне видання Вісник МСФЗ
Контакти редакції:
ifrs@ligazakon.ua
 
Даний функціонал доступний передплатникам в електронному виданні.
Якщо Ви ще не передплачуєте видання, замовте безкоштовний доступ до демо-номера
або підпишіться на видання Вісник МСФЗ