В прошлый раз мы обсудили "Чем запомнился год: трансфертное ценообразование". Большинство новаций продолжает действовать и в этом году. А вот что еще вдобавок к сказанному учесть в 2022 году – рассмотрим сегодня.
Контролируемые операции
В 2022 году хозяйственные операции, предусмотренные пп. пп. 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
• объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год (см. также разъяснение из категории 131.03 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Также с ноября 2021 года контролируемыми могут быть признаны также операции с лицами, имеющими налоговый адрес на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя (см. разъяснение из категории 131.03 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Ценосогласование
В 2022 году начинают действовать новые правила предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях (постановление КМУ от 28.10.2021 г. № 1114).
Подробно о них мы рассказывали в материале "Контролируемые операции: ценосогласование с налоговиками".
Отчетность
На данный момент действует та же форма Отчета о контролируемых операциях, по которой отчитывались в 2021 году (в редакции приказа Минфина от 31.12.2020 г. № 841). Однако, учитывая динамику изменений, не исключается возможность повторения прошлогодней ситуации, когда в течение отчетной кампании за 2020 год форма была изменена (см. разъяснение из категории 131.07 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Так что будем следить за возможным обновлением формы Отчета о контролируемых операциях.
"Как в ТЦО-отчете отражают зачет кредиторки в капитал";
"Связанность для ТЦО-отчета определяют на момент операции";
"Хеджрезервы в отчете ТЦО не отражают";
Документация
Здесь следует обратить внимание на изменения в документации, которую необходимо представить за 2021 год.
В частности, налоговики напоминают: произошло расширение пп. 39.4.6 НКУ. Сейчас нужно представлять следующую информацию:
• в отношении физических лиц, играющих роль контролера налогов (если таковые есть);
• о контролируемой операции, указывая всю систему постваки товаров или услуг;
• описание операций, направленных на закупку услуг, активов или других операций, отличающихся от товаров, должно иметь обоснованные решения и реальную цель данной закупки;
• в случае вхождения налогоплательщика в международную группу компаний необходимо представить копии соглашений, касающихся, в частности, ценообразования, а также копии документов, в которых принимаются решения о предварительном ценообразовании;
• копия документа, являющегося аудиторским заключением, который характеризует финансовую отчетность плательщика за определенный период;
• копии договоров, регулирующих процедуру осуществления контролируемой операции.
"Подготовка глобальной документации по трансфертному ценообразованию: высокий старт";
"ОНК от Минфина о применении "карантинных" требований представления документации по ТЦО".
Запросы на документацию
Запрос о представлении документации по трансфертному ценообразованию направляется не ранее 01 октября года, следующего за календарным годом, в котором такая контролируемая операция (операции) была осуществлена (см. разъяснение из категории 131.07 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Представляется документация по трансфертному ценообразованию касательно контролируемых операций, указанных в запросе, в течение 30 календарных дней со дня его получения.
Впервые запросы контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) применяются по финансовому году, который заканчивается в 2021 году (п. 53 подразд. 10 разд. XX НКУ).
С учетом этого контролеры напоминают, что право направить запрос с требованием представить глобальную документацию по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) налогоплательщику, входящему в состав международной группы компаний, возникает у налоговиков, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитанный согласно стандартам бухгалтерского учета, применяемым материнской компанией международной группы компаний, равен или превышает эквивалент 50 млн евро.
Запрос на представление глобальной документации (мастер-файла) может направляться не ранее двенадцати месяцев и не позднее тридцати шести месяцев с даты окончания финансового года, установленного международной группой компаний, к которой относится такой налогоплательщик, а в случае отсутствия сведений об установленном международной группой компаний финансовом годе – не ранее двенадцати месяцев и не позднее тридцати шести месяцев после окончания отчетного года.
Глобальную документацию по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) налогоплательщик должен представить в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 90 календарных дней со дня получения запроса (см. также разъяснение из категории 131.07 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Если в Украине зарегистрированы два и более налогоплательщиков, входящих в состав одной и той же международной группы компаний, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, направляет запрос о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) только одному из таких налогоплательщиков по своему выбору.
Отчет в разрезе стран
Впервые за 2021 год налогоплательщики должны представлять Отчет в разрезе стран международной группы компаний. Однако для этого имеется еще одна предпосылка – заключение компетентными органами многостороннего соглашения об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports).
Кстати, в целях введения Стандарта по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах в налоговых целях уже с сентября 2023 года создана соответствующая рабочая группа (приказ Минфина от 04.11.2021 г. № 579).
Форма Отчета в разрезе стран международной группы компаний и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина от 14.12.2020 г. № 764.
Напоминание о том, что это за отчет и когда он представляется, содержит разъяснение из категории 131.03 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
"В Украине вводится автоматический обмен налоговой информацией. Что ожидать в будущем?";
Уведомление об участии в МГК
В этом году также используются форма Уведомления об участии в международной группе компаний и порядок его составления в редакции приказа Минфина от 27.08.2021 г. № 484.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2022
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
