Лицензирование
Каждый год Кабмин принимает решение о применении режима лицензирования экспорта (импорта) товаров, в том числе установлении квот (количественных или прочих ограничений).
В частности, перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию в 2021 году, определен постановлением КМУ от 28.12.2020 г. № 1329.
Действующим законодательством не предусмотрена дополнительная регистрация в контролирующих органах субъектов внешнеэкономической деятельности.
Расчеты
Подача контролирующему органу уведомления об открытии или закрытии счетов в иностранных банках и других финансовых учреждениях за пределами Украины от субъектов хозяйствования не требуется (см. разъяснение из категории 116.08 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Через такие иностранные счета отечественные субъекты хозяйствования могут осуществлять расчеты с нерезидентами по операциям по экспорту и импорту товаров (см. разъяснение из категории 112.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
При этом порядок открытия счетов в иностранных финансовых учреждениях регулируется законодательством той страны, в которой открывается счет (см. ИНК ГНС от 11.12.2020 г. № 5137/ІПК/99-00-07-07-02-06).
Отсчет предельного срока расчетов по операциям по экспорту товаров банк начинает с даты оформления ТД типа ЕК-10 "Экспорт", ЕК-11 "Реэкспорт" на продукцию, которая экспортируется (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению), или подписания акта либо другого документа, подтверждающего поставку нерезиденту товара в соответствии с условиями экспортного договора (если товар согласно законодательству Украины не подлежит таможенному оформлению).
Предусмотрена для субъектов хозяйствования и возможность прекратить обязательство по внешнеэкономическим операциям, предусматривающим расчеты в денежной форме, путем зачета встречных однородных требований.
Правда, в случае, если обязательства сторон по договорам подлежат исполнению в разных валютах (например, евро и доллар США), встречный зачет однородных требований невозможен (постановление ВС от 19.04.2019 г. по делу № 914/108/16).
Также допускается уступка права требования между резидентами при осуществлении экспортных операций в сфере внешнеэкономической деятельности (см. разъяснение из категории 112.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Отсчет предельного срока расчетов по операциям по импорту товаров банк начинает с даты осуществления платежа (списания средств из счета клиента), а в случае применения расчетов в форме документарного аккредитива – осуществления банком платежа в пользу нерезидента (списания средств со счета банка).
Документирование
Международные двусторонние договоры заключаются на государственном языке и языке другой стороны, если иное не предусмотрено таким международным договором. Многосторонние же договоры заключаются на языках, согласованных сторонами (см. разъяснение из категории 112.04 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
При этом регистрация внешнеэкономических договоров (контрактов), в том числе и договоров коммерческой концессии (франчайзинга), в органах контроля действующим законодательством не предусмотрена (уведомление ГУ ГНС в Днепропетровской области).
Обязанность заключать внешнеэкономический договор в письменной форме при предоставлении СХ-резидентом услуг нерезидентам через сеть Интернет не установлена.
В то же время предусмотрено заключение внешнеэкономического договора (контракта) в простой письменной или в электронной форме, если другое не предусмотрено международным договором Украины, или в случае экспорта услуг (кроме транспортных) (в том числе через сеть Интернет) – путем принятия публичного предложения о соглашении (оферты), или путем обмена электронными сообщениями, или другим способом, в частности путем выставления счета (инвойса), в том числе в электронном виде, за предоставленные услуги.
В течение пяти рабочих дней со дня подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ или предоставление услуг, субъекты внешнеэкономической деятельности Украины, осуществившие экспорт или импорт работ, услуг по бартерному договору, обязаны подать информацию органу контроля по форме согласно приложению 1, утвержденному приказом ГНА от 26.08.2003 г. № 404.
Декларирование
В 2021 году Минфин установил правила и особенности заполнения таможенных деклараций отдельных типов в виде структурированного электронного сообщения и на бумажном носителе на бланках либо по форме единого административного документа формы МД-2 и дополнительных листов к нему формы МД-3. Они определены Порядком, утвержденным приказом Минфина от 22.12.2020 г. № 795.
Напомним, заполняются таможенные декларации отдельного типа субъектом режима или от лица субъекта режима предприятием, предоставляющим услуги по декларированию товаров, путем внесения информации в определенные элементы данных.
Как подчеркнули в Гостаможслужбе, документ не отменяет опубликованных ранее Гостаможслужбой рекомендаций – наоборот, он фиксирует, что такой подход будет актуален не только на период І этапа пилотного проекта, но и для всех следующих этапов применения NCTS* в Украине.
NCTS – технология, лежащая в основе европейской Конвенции о процедуре совместного транзита. Конвенция выступает основой для перемещения товаров между 35 странами: государствами – членами ЕС, странами Европейской ассоциации свободной торговли (EFTA), Турцией, Северной Македонией и Сербией.
В этих целях обновленные системы управления рисками и таможенного оформления (АСУР 2.0 и АСТО 2.0) интегрированы с системой NCTS.
Как отметили в конце года в Минфине, дальнейшее внедрение NCTS требует активности бизнеса.
Также в 2021 году состоялось вручение первого в Украине сертификата Авторизованного экономического оператора (АЭО).
Приказом Минфина от 22.01.2021 г. № 32 был изложен в новой редакции Порядок осуществления анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками для определения форм и объемов таможенного контроля.
Как напоминает Гостаможслужба в письме от 28.07.2021 г. № 17-1/17-02-02/7/1681 с 1 июля 2021 года в графе 50 таможенной декларации в обязательном порядке указывается присвоенный таможенным органом учетный номер лица-нерезидента (перевозчика (экспедитора) задекларированных в таможенной декларации товаров).
С 29 ноября 2021 года Гостаможслужба ввела пилотный проект выполнения таможенных формальностей подразделением таможенных компетенций.
Кабмин постановлением от 24.11.2021 г. № 1228 внес изменения в Положение о таможенных декларациях. Так, товары, ввезенные на таможенную территорию Украины согласно периодической таможенной декларации по линиями электропередачи, могут выпускаться таможенным органом после оформления периодической таможенной декларации.
Таможенные платежи
Графики снижения ввозных и вывозных (экспортных) пошлин на 2021 год был доведен письмом Гостаможслужбы от 28.12.2020 г. № 15/338.
Также в 2021 году были проведены очередные обзоры торговой политики членов ВТО согласно экспортной стратегии и начали действовать новые правила экспорта и импорта между Украиной и странами СНГ.
Стандартный алгоритм действий работников таможни при проверке документов о преференциальном происхождении товара с целью обеспечения результативности и эффективности контроля определения страны происхождения, правомерности использования льгот и преференций по уплате таможенных платежей, предусмотренных соглашениями о свободной торговле, изложен в письме Гостаможслужбы от 02.07.2021 г. № 08-1.4/15-03/7/6496.
ФЛП
Предприниматели вправе вести деятельность на международном уровне (см. ИНК ГНС от 01.06.2021 г. № 3878/К/99-00-18-04-03-09), в частности и на международных маркетплейсах (см. ИНК ГНС от 02.07.2021 г. № 2611/ІПК/99-00-04-03-03-06).
Так, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога, планирующее вести внешнеэкономическую деятельность, должно подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения с отметкой "Внесення змін".
При этом в поле 6 "Місце провадження господарської діяльності" Заявления, в котором указывается информация, в частности, об области, районе, населенном пункте, улице, номере дома / офиса / квартиры, индексе, таким лицом заполняется только графа "Область, район, населений пункт", в которой указывается: "Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)" и/или "Поставка товарів за межами території України (експорт)". Прочие графы поля 6 не заполняются (см. разъяснение из категории 107.01 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Ответственность
Налоговики неустанно напоминали, что в периоде осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19), штрафные санкции и пеня за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности применяются в общеустановленном порядке.
В случае нарушения предельного срока расчетов по операциям по экспорту товаров начисление пени начинается с первого дня после окончания такого срока и осуществляется за каждый день просрочки, включая день завершения валютного надзора согласно п. 9 разд. III Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 02.01.2019 г. № 7 (см. разъяснение из категории 112.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
В случае выявления агентом валютного надзора нарушения валютного законодательства со стороны субъекта валютной операции агент валютного надзора предотвращает проведение такой валютной операции и информирует о ней орган валютного надзора (см. ИНК от 22.06.2021 г. № 2503/ІПК/99-00-07-07-02-06).
Ответственность за нарушение резидентами срока расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности при выполнении договоров комиссии возлагается на сторону договора, которая получает право и становится обязанной по внешнеэкономическому договору, заключенному с третьим лицом, то есть на комиссионера (см. разъяснение из категории 112.05 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Как начисляется пеня за нарушение сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров и какой срок уплаты такой пени, налоговики напомнили в разъяснении из категории 112.05 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Отметим, суды считают, что к обязательствам, выраженным в иностранной валюте, применение пени в виде двойной учетной ставки НБУ возможно и не противоречит действующему законодательству Украины. Пеня в таком случае рассчитывается и взимается в национальной валюте Украины – гривне (см. постановление ВС 06.03.2019 г. по делу № 916/4692/15).
Если сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров не превышает незначительную сумму, а общая сумма операции подлежит валютному надзору, то при нарушении предельных сроков расчетов при условии отсутствия признаков дробления операций по экспорту товара или дробления валютных операций пеня на сумму задолженности не начисляется (см. ИНК ГНС от 19.05.2021 г. № 1884/ІПК/12-32-07-06-10).
За осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в рамках торговых операций без участия банка к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) применяется мера воздействия в виде штрафных санкций в размере до 100 проц. суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства.
Кроме того, нарушение порядка осуществления валютных операций влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц юридических лиц (кроме уполномоченных учреждений), граждан – субъектов предпринимательской деятельности в размере от тысячи до трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.
Также напомним разъяснение налоговиков о том, что к задолженности, возникшей по внешнеэкономическому договору купли-продажи товаров, срок исковой давности 4 года применяется при условии, что стороны договора относятся к странам – участницам Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров 1974 года, ратифицированной Постановлением ВР от 14.07.93 г. № 3382-XII, и условия договора предусматривают применение норм данной Конвенции.
Продолжение следует...
В 2022 году ожидается множество ВЭД-нововведений. В частности, продолжается рассмотрение проекта № 4278. Документом среди прочего планируется ввести электронное декларирование международных отправлений и изменения в налогообложении товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых и экспресс-отправлениях.
Также советуем припомнить:
Судебная практика Верховного Суда по спорам относительно внешнеэкономической деятельности
По каким экспортно-импортным операциям и с какой даты предельные сроки расчетов составляют 365 календарных дней? (разъяснение из категории 112.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
