Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Укртаксономия-2021: обзор поправок и новаций

30 ноября 2021 года на сайте Совета МСБУ опубликован перевод Таксономии МСФО 2021 на украинском языке. Данная таксономия будет положена в основу отчетности в формате XBRL в 2022 году. Предлагаем краткий обзор изменений по сравнению с предыдущим вариантом таксономии-2020.

Не были изменены следующие отчеты и Примечания:

[110000] Общая информация о финансовой отчетности;

[710000] Отчет об изменениях в чистых активах, имеющихся для выплат;

[815000] Примечания – События после отчетного периода;

[822200] Примечания – Разведка и оценка запасов полезных ископаемых;

[826380] Примечания – Запасы;

[831400] Примечания – Государственные гранты;

[832900] Примечания – Договоры концессии;

[836200] Примечания – Расходы на займы;

[851100] Примечания – Отчет о движении денежных средств;

[868200] Примечания – Права на доли, возникающие в связи с расходами на вывод из эксплуатации, восстановление и реабилитацию;

[868500] Примечания – Акции участников в кооперативных субъектах хозяйствования и подобные инструменты;

[901500] Ось – Дата создания;

[903000] Ось – Продолжающаяся деятельность и прекращенная деятельность;

[904000] Ось – Активы и обязательства, классифицируемые как удерживаемые для продажи;

[913000] Ось – Консолидированная и отдельная финансовая отчетность.

Остальные отчеты и Примечания претерпели изменения, которые мы рассмотрим далее.

В [210000] Отчете о финансовом состоянии, текущие/нетекущие и в [220000] Отчете о финансовом состоянии, в порядке ликвидности по инвестициям в дочерние предприятия, совместные предприятия и ассоциированные предприятия уточняется, что это представление касается отдельной финансовой отчетности (МСБУ 27), хотя ссылка и в предыдущей версии на это указывала.

В [310000] Отчете о совокупном доходе, прибыли или убытке, по функции расходов и в [320000] Отчете о совокупном доходе, прибыли или убытке, по характеру расходов переименована строка "Прибутки (збитки) від чистої грошової позиції" в "Прибутки (збитки) від чистої монетарної позиції".

В [410000] Отчете о совокупном доходе, компонентах прочего совокупного дохода, отраженных после налогообложения, строка "Інший сукупний дохід, після оподаткування, прибутки (збитки) від переоцінки" заменена на "Інший сукупний дохід, після оподаткування, прибутки (збитки) від переоцінки основних засобів, активів за наданим правом використання та нематеріальних активів", то есть уточнена. Еще одно уточнение касается курсовых разниц по перерасчету заграничных хозяйственных единиц.

Кроме этого, добавлен целый раздел, в котором может приводиться себестоимость хеджирования, а также строка "Інший сукупний дохід, після оподаткування, курсові різниці за перерахунком, за винятком перерахунку закордонних господарських одиниць", раскрываемый по требованию п. 91 МСБУ 1.

В то же время в данном отчете удалено раскрытие в части изменения во временной стоимости опционов, форвардных элементов форвардных контрактов и базисных валютных спредов.

Соответствующие изменения внесены и в [420000] Отчет о совокупном доходе, компонентах прочего совокупного дохода, отраженных до налогообложения.

Рассмотренные изменения отражены и в [861000] Примечании – Анализе прочего совокупного дохода по статьям.

В [510000] Отчете о движении денежных средств, прямой метод и [520000] Отчете о движении денежных средств, косвенный метод, уточнено название строки "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів після впливу змін валютного курсу" вместо "Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів".

Интересные изменения произошли в [610000] Отчете об изменениях в собственном капитале. Прежде всего на основании общепринятой практики введен компонент "Накопичений інший сукупний дохід", который включает существующие ранее дооценку и резервы, что визуально облегчает восприятие данного отчета. В этом контексте возникнет вопрос: что делает наш резервный капитал в этом разделе накопленного совокупного дохода? Но это будет решено, скорее всего, "украинскими" корректировками таксономии. Кроме этого, в отчет добавлена ось "Класи акціонерного капіталу", включающая Акционерный капитал, который в свою очередь состоит из обычных и привилегированных (конечно, соответствующих определению капитала) акций. Параллельно с изменениями, касавшимися первого применения МСФО (об этом говорилось в начале статьи), в отчете о капитале также дополнительно будет раскрываться кумулятивный эффект на дату первого применения, в случае его наличия. Даже особая строка предусмотрена для первого применения МСФО 17 "Страховые контракты".

[800100] Примечание – Подклассификации активов, обязательств и собственного капитала претерпело изменения в части уточнения для представления дочерних, ассоциированных и совместных компаний в отдельной отчетности (МСБУ 27), раскрытия договорных активов и договорных обязательств (нетекущих и текущих), текущих предварительных платежей и авансов, государственных грантов, текущих и нетекущих начислений и отсроченных доходов, прочих резервов. Отдельно следует отметить обновленный раздел раскрытия собственного капитала с накопленным прочим совокупным доходом и – внимание – резервным капиталом (!дождались украинские составители, правда, изъятого пока нет).

[800200] Примечания – Анализ доходов и расходов подправили в части названий некоторых статей. К примеру, "Інший дохід від продажу" переименована в "Інший дохід від звичайної діяльності" (нашим составителям это очень понравится), а "Загальна сума доходу від продажу" в "Загальна сума доходу від звичайної діяльності", "Витрати через скасування дисконту на забезпечення" в "Витрати на інші резерви за зобов'язаннями, зумовлені плином часу". Несколько подкорректировали раскрытие в части расходов на выплаты по окончании трудовой деятельности, признанные в прибыли или убытке, раскрытие расходов по функции и характеру, а также раскрытие прочего совокупного дохода. Добавлен новый раздел "Сукупний дохід від діяльності, що триває, та припиненої діяльності", который включает совокупный доход от продолжающейся деятельности и совокупный доход от прекращенной деятельности. В то же время исключен раздел с прибылью на акцию.

[800300] Примечания – Отчет о движении денежных средств, раскрытие дополнительной информации в новом году будет включать дополнительно корректировку уменьшения (увеличения) предварительно уплаченных расходов, корректировку уменьшения (увеличения) начисленного дохода включительно с договорными активами и корректировку увеличения (уменьшения) отсроченного дохода включительно с договорными обязательствами.

В [800400] Примечания – Отчет об изменениях в собственном капитале, раскрытие дополнительной информации включена ось "Компоненти власного капіталу", в котором отражается собственный капитал, в том числе – обратите внимание – нераспределенная прибыль, прибыль (убыток) за отчетный период и нераспределенная прибыль, за исключением прибыли (убытка) за отчетный период (то есть за предыдущие периоды). Аналогичные изменения отражены и в [861200] Примечании – Акционерный капитал, резервы и прочая доля участия в капитале.

[800500] Примечания – Перечень примечаний содержат переименованные строки, к примеру, не "Розкриття інформації про облікові судження та розрахункові оцінки", а "Розкриття інформації про облікові судження та попередні оцінки" (оценки вместо расчетных стали предварительными), в то же время строка "Розкриття інформації про дохід від продажу" заменена на "Розкриття інформації про дохід від звичайної діяльності" (разумеется, это следствие изменений, описанных выше).

[800600] Примечания – Перечень учетных политик также подверглись редакционным правкам. В частности, "Опис облікової політики щодо непередбачених зобов'язань та непередбачених активів" теперь называется "Опис облікової політики щодо умовних зобов'язань та умовних активів", а "Опис облікової політики щодо визнання доходу від продажу" – "Опис облікової політики щодо визнання доходу від звичайної діяльності".

[811000] Примечания – Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки включают блок для раскрытия новых стандартов с эффективной датой после 01.01.2023.

[813000] Примечания – Промежуточная финансовая отчетность содержит единственное уточнение терминологии – термин "розрахункові оцінки" заменен на "попередні оцінки". Эта замена касается многих примечаний.

[816000] Примечания – Отчетность в условиях гиперинфляции также претерпели терминологические изменения – термин "грошова позиція" заменен на "монетарна позиція".

[817000] Примечания – Объединение бизнеса кроме уже упомянутого уточнения термина "попередні оцінки" дополнены раскрытием "Відстрочений дохід включно з договірними зобов'язаннями, визнаними на дату придбання", включающим договорные обязательства, признанные на дату приобретения, и отсроченный доход за исключением договорных обязательств, признанных на дату приобретения.

[822100] Примечания – Основные средства дополнены раскрытием поступлений, включенных в прибыли или убытки в соответствии с параграфом 20А МСБУ 16, связанные с изделиями, не являющимися результатом обычной деятельности субъекта хозяйствования, их себестоимостью и описанием статьи (статей) в Отчете о совокупном доходе, включающей (включающих) поступление от продажи выручку и себестоимость, включенные в прибыль или убыток согласно параграфу 20А МСБУ 16.

[822390] Примечания – Финансовые инструменты дополнены раскрытием информации о влиянии реформы эталонной ставки процента на финансовые инструменты и стратегию управления риском субъекта хозяйствования и раскрытием информации о финансовых активах, на которые повлияли изменения, внесенные МСФО 17 в МСФО 9, и некоторые грамматические и терминологические правки, о которых упоминалось выше.

[823000] Примечания – Оценка справедливой стоимости содержит уточнение терминологии – термин "розрахункова оцінка" заменен на "поточна оцінка", а термин "типові оцінки" на "повторювані оцінки".

[831150] Примечания – Доход от договоров с клиентами содержат исправление ошибки (в предыдущей редакции в дебиторскую задолженность включалась ошибочно кредиторская задолженность) и некоторые терминологические уточнения.

[832610] Примечания – Аренда включат дополнительно утверждение о том, что арендатор применил практический прием, описанный в параграфе 46А МСФО 16, ко всем уступкам по аренде скидкам по арендной плате, возникающим как прямое следствие пандемии COVID-19, которые соответствуют условиям, указанным в параграфе 46Б МСФО 16, раскрытие информации о характере договоров, к которым арендатор применил практический прием, описанный в параграфе 46А МСФО 16, если он не применяется ко всем уступкам по аренде скидкам по арендной плате, возникающим как прямое следствие пандемии COVID-19, и сумму, признанную в прибыли или убытке за отчетный период для отражения изменений в арендных платежах, возникающих по уступкам по аренде скидкам по арендной плате как прямое следствие пандемии COVID-19, к которым арендатор применил практический прием, описанный в параграфе 46А МСФО 16.

[834120] Примечания – Соглашения о платеже на основе акций содержат уточнение в части расходов по операциям с акциями.

[834480] Примечания – Выплаты работникам претерпели существенные изменения, а именно дополнены раскрытием расходов на выплаты по окончании трудовой деятельности, программы с определенным взносом, расходов на выплаты по окончании трудовой деятельности, признанные в прибыли или убытке, программы с определенной выплатой, прочего совокупного дохода от переоценки программ с определенной выплатой, оценки выплат, которые ожидается осуществить по программе с определенной выплатой, изменений в чистом обязательстве (активе) с определенной выплатой, обусловленных расходами (доходом) в прибыли или убытке или другими изменениями, классов активов программ и т. д.

[835110] Примечания – Налоги на прибыль содержат уточнение о раскрытии налога на прибыль, относящегося к курсовым разницам по перерасчету заграничных хозяйственных единиц в составе прочего совокупного дохода, налога на прибыль, относящегося к курсовым разницам по перерасчету за исключением перерасчета заграничных хозяйственных единиц в составе прочего совокупного дохода и налога на прибыль, относящегося к изменениям в дооценке основных средств, активов по предоставленному праву использования и нематериальных активов, в составе прочего совокупного дохода.

[836600] Примечания – Страховые контракты (МСФО 17) дополнены раскрытием информации о согласовании изменений в активах для аквизиционных денежных потоков, прочих сумм, включенных в доход от страхования, информации об ожидаемом прекращении признания активов для аквизиционных денежных потоков, подходов, используемых для выяснения относительного веса выгод, обеспечиваемых страховым покрытием и услугами, связанными с инвестированием; страховых контрактах без условий прямого участия и подходов, используемых для выяснения относительного веса выгод, обеспечиваемых страховым покрытием и услугами, связанными с инвестированием; страховых контрактах с условиями прямого участия, редакционными уточнениями.

[838000] Примечания – Прибыль на акцию полностью обновлены и существенно расширены.

[842000] Примечания – Влияние изменений валютных курсов содержат развернутое раскрытие прибылей и убытков от курсовых разниц, в отличие от предыдущей версии, где финансовый результат от курсовых разниц раскрывался свернуто.

В числе добавленного – 2 оси:

[914000] Ось – Валюта, в которой приводится информация, в которой раскрывается функциональная валюта или валюта представления;

[915000] Ось – Кумулятивный эффект на дату первого применения МСФО, в том числе кумулятивный эффект увеличения (уменьшения) в результате изменений в учетной политике, требуемых МСФО, на дату первого применения.

Некоторые поправки касаются переноса эффективной даты отдельных стандартов (например, МСФО 17, отдельные положения МСБУ 39, МСБУ 1, МСБУ 7):

[810000] Примечания – Корпоративная информация и Отчет о соответствии требованиям МСФО;

[818000] Примечания – Связанная сторона;

[819100] Примечания – Первое применение;

[823180] Примечания – Нематериальные активы;

[825480] Примечания – Отдельная финансовая отчетность;

[825700] Примечания – Доли участия в других субъектах хозяйствования;

[836500] Примечания – Страховые контракты;

[871100] Примечания – Операционные сегменты.

Кстати, немногие страны могут похвастаться свежим переводом таксономии. В частности, кроме украинского перевода на сайте Совета МСБУ размещены переводы 2021 года на испанском, корейском и турецком языках.

Надеемся, что и украинские разработчики инструментов для составления МСФО-отчетности в формате XBRL будут успевать за изменениями таксономии.

От редакции:

Добавим, что перевод Таксономии финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности 2021, выпущенной Фондом международных стандартов финансовой отчетности (г. Лондон, Великобритания), приведен в приказе Минфина от 12.11.2021 г. № 595.

Ноябрьский перевод Таксономии для Украины от Фонда МСФО размещен на его официальном сайте, ознакомиться можно по ссылке.

На эту тему также:

"Годовую финотчетность по МСФО нужно подать в Центр сбора финотчетности до 31 декабря";

"Таксономия-2021: регуляторы дают время на освоение XBRL".

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО