В ноябре Аудиторской палатой Украины был проведен круглый стол "Трансфертное ценообразование: влияние на финансовую отчетность". Итак, предлагаем ознакомиться с ключевыми тезисами мероприятия.
Участниками обсуждалась важность финотчетности как составляющей налоговой информации. Особое значение она приобретает ввиду ее публичности. Ведь налоговые органы получают больше возможностей для сопоставления данных отчетности контрагентов по одной операции.
Так, если украинское предприятие составляет свою отчетность по МСФО, то ее можно сопоставлять с отчетностью контрагента-нерезидента.
Кроме того, представители контролирующих органов проявили интерес и к консолидированным финотчетам. Напомним: напрямую в ГНСУ консолидированная финотчетность не представляется (см. разъяснение из категории 102.20 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)). И тем не менее контролеры видят ее в составе других открытых данных и, ввиду отсутствия внутригрупповых операций в ней, могут проанализировать на предмет дополнительных ТЦО-рисков.
В общем представители ГНСУ отметили, что работают над повышением качества своей аналитической работы, что позволяет им сокращать сроки ТЦО-проверок. На данный момент средняя ее продолжительность составляет полгода. Для сравнения: первые проверочные мероприятия продолжались около 12 – 18 месяцев.
Также прибавляет оперативности контролерам и обмен информацией с компетентными органами других государств. При этом руководство ТЦО-направления ГНСУ подчеркивает, что информацию от иностранных партнеров они используют как дополнительный или даже финальный аргумент, поскольку основную часть доказательной базы формируют самостоятельно.
В рамках обсуждения представители Минфина презентовали свое видение применения понятия "деловая цель" и проект соответствующего разъяснения по поводу разумной экономической причины, который должен быть утвержден в ближайшее время.
При обсуждении практических кейсов по ТЦО участники обращали внимание на расхождения между бухгалтерской и налоговой прибыльностью. При этом представители ГНСУ поделились интересным наблюдением – их международные коллеги не считают необходимым "брать в работу" убыточные предприятия, мол, "да что с них взять". В то время как для украинских контролеров убыток в финотчетности, а тем более в "прибыльной" декларации, является одним из ключевых маркеров рисковости, и как раз "выведение в прибыль" таких субъектов составляет значительную часть доначислений в бюджет.
Еще один из нюансов – убыточные по данным финотчетности предприятия иногда самостоятельно пытаются "откорректироваться" в прибыль для налоговых целей. Однако делают это посредством приложения РІ, тогда как по операциям по ТЦО разницы должны быть представлены в "профильном" приложении ТЦ к декларации по налогу на прибыль.
Что касается приведения информации о ТЦО-корректировках непосредственно в аудиторском заключении, то не следует ожидать от аудитора "глубинного" анализа. ТЦО – это все же отдельное направление.
Разумеется, говорили участники о штрафах и громких судебных делах в сфере ТЦО.
Посмотреть мероприятие полностью можно на YouTube-канале АПУ.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
