Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Как корректировать финрезультат по нерезидентским займам

Фискалы напоминают о применении налоговых разниц по долговым обязательствам перед связанными нерезидентами

Консультанты налогового ведомства проанализировали налогообложение операций по привлечению под проценты займа от нерезидента – связанного лица и пришли к следующему.

Если, например, начисленные в пользу связанного лица – нерезидента проценты в отчетном периоде 2021 года, увеличены на сумму неучтенных процентов по состоянию на 01.01.2021 и уменьшенные на 5 %, не превышают ограничения, установленные п. 140.2 НКУ, то сумма таких не списанных процентов по состоянию на 01.01.2021, уменьшенная на 5 % учитывается в уменьшение финрезультата до налогообложения в прибыльной Декларации за этот отчетный период 2021 года.

Если при расчете ограничений по п. 140.2 НКУ, суммарное значение показателей финрезультата, финрасходов и амортизации имеет отрицательное значение, то финрезультат в отчетном периоде не подлежит уменьшению на сумму не списанных на начало года процентов по долговым обязательствам по операциям со связанными лицами – нерезидентами.

Касательно остатка сумм процентов прошлых периодов в размере 5 %, то налогоплательщик не имеет права в дальнейшем учитывать такой остаток в будущих отчетных периодах.

Иными словами, для целей п. 140.3 НКУ, налогоплательщики, которые по п. 140.2 НКУ увеличили финрезультат на сумму процентов, имеют право в следующих отчетных периодах уменьшить финрезультат на такую сумму, уменьшенную ежегодно на 5 % от этой суммы до полного ее погашения.

Уменьшение должно проводиться с учетом ограничений п. 140.2 НКУ, одновременное увеличение и уменьшение финрезультата по п. 140.2 НКУ не предусмотрено.

Также в ведомстве отметили, что сумма уменьшения для целей п. 140.3 НКУ рассчитывается от сумм увеличения, предварительно отраженных в приложениях РІ деклараций за прошлые периоды.

Источник: ИНК ГНС от 10.06.2021 г. № 2348/ІПК/99-00-21-02-02-06

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО