Дивидендный авансовый взнос обязателен
К налоговикам обратились с запросом о налогообложении налогом на прибыль выплаты дивидендов за 1 квартал и полугодие 2021 года.
На это в налоговом ведомстве отметили следующее.
Если на дату выплаты дивидендов налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период 1 квартал 2021 года подана и обязательства по налогу на прибыль, задекларированные в ней, погашены (уплачены в бюджет в полном объеме) налогоплательщик должен при выплате дивидендов по итогам 1 квартала 2021 года уплатить авансовый взнос до или одновременно с выплатой дивидендов.
При этом зачисление в уменьшение обязательств по налогу на прибыль сумм авансового взноса, уплаченного при выплате дивидендов, осуществляется в том отчетном периоде, на который приходится выплата дивидендов и уплата авансового взноса.
Авансовый взнос, уплаченный при выплате дивидендов за 1 квартал во 2 квартале 2021 года, уменьшит обязательства по налогу на прибыль за отчетный период – полугодие 2021 года.
Также контролеры отметили – уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется по разным кодам вида уплаты.
Так, при заполнении расчетных документов налогоплательщиками в поле "Призначення платежу" указываются коды видов уплаты, в частности код 101 – для суммы денежных обязательств, код 125 – для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей.
Зачет же излишне уплаченного налога на прибыль в уплату авансового взноса по налог на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.
Сумма начисленного и уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов, которая остается не учтенной в уменьшение обязательств по налогу на прибыль в декларации за полугодие 2021 года, может быть зачислена в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль следующих отчетных периодов до полного его погашения.
На эту тему:
• Дивиденды – 2021: на что обратить внимание
• Дивиденды, полученные инвестором от нерезидента: бухгалтерский и налоговый учет
• Налогообложение дивидендов в свете изменений относительно КИК
• Налогообложение дивидендов на Кипр
• Дивиденды нерезиденту, бенефициаром которого является резидент
Источник: ИНК ГНС от 26.05.2021 г. № 2034/ІПК/99-00-21-02-02-06
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
