В рамках имплементации положений шага 13 Плана противодействия размыванию базы налогообложения и выводу прибыли из-под налогообложения (План действий BEPS) Минфин ввел трехуровневую структуру отчетности по трансфертному ценообразованию, составляющими которой являются:
документация по трансфертному ценообразованию (Local file);
глобальная документация по трансфертному ценообразованию (Master file) и
отчет в разрезе стран (Country-by-Country Report).
Документация по трансфертному ценообразованию (Local File) – это совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме, который должен содержать информацию согласно требованиям пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (Master File) – совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме, который должен содержать информацию в соответствии с требованиями пп. 39.4.7 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
Отчет в разрезе стран международной группы компаний (Country-by-Country Report) – отчет, который представляется плательщиками налогов в случае, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитанный согласно стандартам бухгалтерского учета, применяемым материнской компанией международной группы (а в случае отсутствия информации – в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета), превышает эквивалент 750 миллионов евро и при наличии одного из обстоятельств, указанных в пп. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
Отчет в разрезе стран международной группы компаний содержит информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой зарегистрирован участник международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность согласно требованиям пп. 39.4.11 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
Кроме того, с учетом изменений, предусмотренных Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX, Минфином были утверждены форма и Порядок составления Уведомления об участии в международной группе компаний, форма и Порядок подачи Уведомления о заключении форвардного, фьючерсного контракта или контракта на осуществление операций с сырьевыми товарами, а также была обновлена форма и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях.
Введение указанной структуры отчетности позволит получать комплексную информацию о деятельности международных групп компаний в разрезе конкретных юрисдикций, а также проводить эффективный анализ объемов деятельности, структуры операций и специфики деятельности международных групп компаний для целей контроля трансфертного ценообразования.
Минфин напоминает о нормах ст. 39 НКУ относительно:
– представления налогоплательщиками отчета в разрезе стран международной группы компаний – впервые применяется касаемо финансового года, который заканчивается в 2021 году, но не ранее года, в котором компетентными органами было заключено многостороннее соглашение об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (Мultilateral Сompetent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports);
– запроса контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) – впервые применяется касаемо финансового года, который заканчивается в 2021 году;
– подачи налогоплательщиками уведомления об участии в международной группе компаний – впервые применяется в 2021 году за 2020 год.
Джерело: https://mof.gov.ua/
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
