О представлении уведомления об участии компании в международной группе
Государственная налоговая служба Украины (далее – ГНС) в индивидуальной налоговой консультации от 16.01.2021 г. № 210/ІПК/99-00-21-02-02-06 разъяснила порядок представления уведомления об участии компании в международной группе.
Законом Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" в НКУ введено новое понятие для целей ст. 39 – международная группа компаний.
Международная группа компаний – два или более юридических лица или образование без статуса юридического лица, являющиеся налоговыми резидентами разных стран и связанные между собой по критериям владения или контроля таким образом, что согласно международным стандартам финансовой отчетности или другим международно признанным стандартам финансовой отчетности обязательной является подготовка консолидированной финансовой отчетности или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной в случае, если акции (корпоративные права) одного из таких юридических лиц находились бы в обращении на фондовой бирже (пп. 14.1.1133 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
В соответствии с пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 НКУ налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны представить до 01 октября года, следующего за отчетным, отчет о контролируемых операциях и уведомление об участии в международной группе компаний (далее – Уведомление).
Информация, которую должно содержать Уведомление, определена пп. 39.4.2.2 пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
Форма и порядок составления Уведомления утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
По состоянию на конец 2020 года на веб-сайте Министерства финансов Украины были опубликованы три проекта приказов об отчетности по трансфертному ценообразованию, один из которых касается утверждения формы и Порядка заполнения Уведомления.
Согласно п. 53 подраздела 10 раздела XX НКУ нормы п. 39.4 ст. 39 НКУ о представлении налогоплательщиками Уведомлений впервые применяются в 2021 году за 2020 год.
В части обязательства представлять уведомление об иностранной компании как контролируемой компании, то в соответствии с Законом Украины от 17.12.2020 г. № 1117-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения" указанная норма вступит в силу только 01.01.2022.
О применении штрафных санкций за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях
ГНС в индивидуальной налоговой консультации от 18.01.2021 г. № 216/ІПК/99-00-21-02-02-06 сообщила о порядке применения штрафных санкций за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях (далее – Отчет о КО) за отчетный период с 01.01.2019 по 31.12.2019.
По общим правилам, в соответствии с абз. 1 пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 НКУ налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны представлять до 01 октября года, следующего за отчетным, в частности, Отчет о КО. Ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрена ст. 120 НКУ.
Наряду с этим п. 521 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ определено, что за нарушения налогового законодательства, совершенные в течение периода с 01 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины в целях предупреждения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:
• нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхования дополнительной пенсии;
• отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
• нарушение требований законодательства в части:
– учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
– целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками;
– оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками;
– осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего;
– осуществления субъектами хозяйствования операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;
– нарушения начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.
В течение периода с 01 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины в целях предупреждения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.
При этом Законом Украины от 13.05.2020 г. № 591-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки плательщиков налогов на период осуществления мер, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)" не отменяется обязанность плательщика по представлению Отчета о КО или перенесение сроков его представления.
Таким образом, к налогоплательщикам, которые представили Отчет о КО за налоговый (отчетный) 2019 год в срок по последний календарный день месяца (включительно), в котором заканчивается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины в целях предупреждения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), штрафные санкции, предусмотренные п. п. 120.3 и 120.6 ст. 120 НКУ, не применяются.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2021
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
