Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Какие вопросы должен задать себе собственник иностранного бизнеса до конца года

Конец турбулентного 2020 года уже близко, но 2021 год обещает быть не менее интересным, по крайней мере, учитывая новации налогового законодательства. Сегодня поговорим о собственниках контролируемых иностранных компаний, жизнь которых уже с 1 января существенно изменится. Поэтому, если вы являетесь именно таким собственником, но до сих пор не знаете, что это такое – "налогообложение прибыли КИК" – лучше узнайте как можно скорее. И для начала попробуйте ответить на следующие вопросы.

1. Являетесь ли вы налоговым резидентом Украины?

Будьте осторожны, если считаете, что нет. Поскольку наличие только сертификатов резидентства Кипра, ОАЭ или Зимбабве не влечет автоматического аннулирования родного индивидуального налогового номера. По худшему сценарию будете иметь дело с налоговыми органами обеих стран.

2. Являетесь ли вы контролирующим лицом, а иностранная компания – КИК в понимании НКУ?

Проанализировать следует не только доли владения, но и наличие фактического контроля над иностранной компанией. Также нужно быть осторожным при косвенном владении, сложных юридических структурах и наличии в структурах связанных лиц и резидентов Украины: расчет вашей доли может быть непростой процедурой. А если вы являетесь собственником/учредителем/выгодоприобретателем трастов, фондов и прочих подобных образований без статуса юридического лица – просто внимательно прочитайте соответствующие нормы НКУ, если намерены доказать, что это не КИК и вы его не контролируете.

3. Является ли прозрачным ваше владение иностранной компанией?

Если исторически ваш иностранный бизнес был скрыт за номинальным собственником, то взвесьте риски вашего дальнейшего скрывания. Потому что в будущем последствия раскрытия вас как бенефициара могут быть болезненными, и элегантно выпутаться не получится (разве что дождетесь налоговой амнистии). К тому же, если номинал является резидентом Украины, то ни от каких проблем с отчетностью и налогообложением прибылей КИК вы все равно не избавляетесь, хотя формально контролирующим лицом будете считаться не вы.

4. Содержит ли история создания вашей иностранной компании "скелеты в шкафу"?

Помните, что, раскрывая финансовую отчетность и прочую информацию в рамках процедуры декларирования по КИК, вы можете собственноручно предоставить налоговикам факты нарушений налогового и валютного законодательства при создании и функционировании иностранных компаний, которые еще несколько лет назад были не единичной практикой. Поэтому вспомните грехи молодости и подсчитайте сроки исковой давности таких грехов.

5. Каковы риски раскрытия финансовой отчетности иностранной компании?

Если до сих пор вы не слишком уделяли внимание содержанию и раскрытиям в финансовой отчетности своей иностранной компании (разумеется, речь идет о непубличных компаниях), то стоит внимательно ее пересмотреть. Поскольку информация, которую раньше украинские налоговые органы могли получить только путем продолжительных бюрократических запросов (или вообще не получить), теперь будет перед ними как на ладони: "зеркальные" займы, раскрытие связанных лиц, валютные займы от бенефициаров и многое другое, что можно "раскрутить". А если украинские компании имели с иностранной компанией контролируемые операции, то даже общий финансовый результат такой иностранной компании налоговикам будет интересно сопоставить с финансовым результатом связанного украинского бизнес-партнера.

6. Проблема только в декларировании или придется платить?

Вопрос сложный, и ответ потребует в первую очередь тщательного анализа потенциального влияния транзакций иностранной компании и применяемых правил МСФО и учетных оценок менеджмента на финансовый результат. После этого – анализируем влияние корректировок, предусмотренных НКУ на формирование скорректированной прибыли КИК. Ну и в зависимости от ожидаемого порядка выплаты дивидендов прогнозируем ставку налогообложения. И это все – если вы не попали ни под одну из льгот.

7. Можно ли иметь КИК, но не уплачивать налоги?

Теоретически можно, если ваша иностранная компания подпадает под льготы НКУ, упомянутые выше. Возможность применения льготы, в том числе, будет зависеть от наличия конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и юрисдикцией КИК, размера эффективной ставки уплаченного КИК налога на прибыль (должен быть более 13 %), структуры доходов. Ну и если иностранные компании "небольшие" и сумма доходов всех ваших КИК составит не более 2 млн евро, то налог уплачивать не нужно. Но не слишком увлекайтесь льготами: при выплате дивидендов налоги все равно придется уплатить.

8. Если вы планируете ликвидацию иностранной компании из-за возможности неналогообложения полученных в результате ликвидации активов, просчитали ли вы дальнейшие налоговые последствия?

Думайте на несколько шагов вперед. Каков порядок налогообложения на всех последующих этапах использования полученных активов? Не радуйтесь преждевременно возможности безналогового получения активов от ликвидации, поскольку попытка, например, завести их обратно в бизнес или перепродать уже не будет предусматривать никаких льгот, и здесь включаются общие правила налогообложения.

Так что изучайте законодательство и подходите к новому этапу в вашей жизни ответственно, потому что цена вопроса слишком высока. К сожалению, в Украине законодательство о налогообложении прибылей КИК – это не только о налогах, но и о новом инструменте давления на бизнес. И даже при условии отстрочки на год введения законодательства о КИК вряд ли возможные проблемы куда-то исчезнут.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО