Будет ли подлежать корректировке финрезультат до налогообложения на сумму штрафов и пени
Плательщик по международным стандартам финансовой отчетности создает резервы на сумму штрафов и пени за нарушение срока уплаты денежных обязательств в части:
– штрафов и пени, начисленных налоговыми органами и не согласованных плательщиком налога, которые обжалуются в соответствии с положениями налогового законодательства;
– штрафов и пени, которые с большой вероятностью могут начислить налоговые органы в будущем по факту погашения налогового обязательства в соответствии с положениями налогового законодательства.
Но у предприятия, учитывая нынешние корректировки пп. 140.5.11 НКУ, возникает вопрос: как действовать в ситуации, если признание расходов по созданию обеспечения (резервов) на уплату штрафов и пени за нарушение налогового законодательства отражено в финансовой отчетности до 23.05.2020, а его использование (признание/начисление обязательств в расчетах с бюджетом) происходит в периоде после 23.05.2020?
Контролеры по этому поводу указывают следующее.
Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов на уплату штрафов и пени, начисленных контролирующими органами за нарушение требований налогового законодательства после 22.05.2020.
При этом подчеркивают: соответствующая корректировка финансового результата до налогообложения не касается начисленных сумм штрафных (финансовых) санкций и пени, которые плательщик налога отразил в составе расходов в бухгалтерском учете по 22.05.2020 включительно.
В целом же финансовый результат до налогообложения:
• увеличивается на сумму резервов, созданных предприятием в соответствии с правилами бухгалтерского учета для возмещения будущих расходов на уплату штрафов и пени, начисленных контролирующими органами за нарушение требований налогового законодательства; и
• уменьшается на сумму использования и корректировки (уменьшения) таких резервов, сформированных в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Источник: ИНК ГНС Украины от 20.08.2020 г. № 3470/ІПК/99-00-05-05-02-06.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
