Денис Грищенко, старший юрист налогового департамента МЮК SBSB, рассказал, как подготовить бизнес к новым правилам налогообложения КИК
В настоящей статье мы поговорим о налоговых изменениях, а также о том, как украинский регулятор будет контролировать иностранные компании (КИК) своих резидентов.
Что такое КИК?
С принятием законопроекта 1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК – компания, зарегистрированная за границей и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК попадают не только юридические лица, но и партнерства, трасты, фонды и благотворительные организации.
Если резидент Украины владеет офшором или другой компанией за границей, он должен будет подать отчет об этом в налоговую, а в определенных случаях и уплатить налог.
Как представляются отчеты по КИК в налоговую?
Резидент Украины обязан представлять отчеты по своим иностранным компаниям, если:
• его доля в иностранной компании составляет 50 % и больше;
• его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10 % (совместно 50 % и больше);
• осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
С первым и вторым пунктами все понятно: отчет представляется исходя из долевого участия в иностранной компании. А вот третий пункт требует разъяснений.
Лицо считается контролером, если оно имеет возможность:
• заключать соглашения;
• распоряжаться активами и банковскими счетами;
• управлять компанией;
• заявлено в банке как бенефициар.
Если резидент Украины владеет компанией, оформленной за границей на номинала, но при этом он указан в банке в качестве бенефициара – отчет по такой компании представлять необходимо.
В отчете о КИК должны быть следующие данные о компании:
• страна регистрации;
• структура собственности;
• информация о доходах, сотрудниках и движении средств.
К отчету прилагаются копии финансовой отчетности КИК. Такие копии подтверждают размер прибыли компании за отчетный год. Налогоплательщик должен будет предоставить всю информацию о своей зарубежной компании.
Налогообложение прибыли КИК
Еще одна обязанность собственников иностранных компаний – уплата налогов с прибыли, хранящейся на счете КИК. Если до конца отчетного периода в компании остается прибыль, ее собственник обязан уплатить в Украине 18 % НДФЛ + 1,5 % военного сбора.
У данного правила есть несколько исключений. Прибыль КИК не подлежит налогообложению в Украине, если:
• общий доход всех иностранных компаний за год не превышает 2 млн евро;
• КИК является публичной компанией. Акции такой компании находятся в свободном обращении на мировых биржах;
• между Украиной и страной регистрации КИК имеются подписанные налоговые соглашения. А также выполняется одно из двух условий:
КИК фактически уплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не менее 13 %;
прибыль, полученная от дивидендов / процентов / роялти, не превышает 50 % от общего дохода компании.
Нарушены правила КИК – какие штрафы ожидают собственников КИК
За нарушение новых правил предусмотрен ряд штрафов:
• непредставление отчета по КИК – штраф от 210 тыс. до 2,1 млн грн;
• несвоевременное представление отчета по КИК – штраф до 105 тыс. грн;
• непредставление или представление не всех документов по КИК на запрос налоговой – штраф до 2,1 млн грн.
За какой период будут представлены первые отчеты по КИК?
Первый отчет по КИК украинцы должны будут представить за период 2021 – 2022. Первым отчетным годом станет 2021.
Сейчас активно обсуждается вопрос переноса обязательств по представлению отчетов на 2022 год. Каким бы не было финальное решение, к налоговым изменениям все равно следует подготовиться.
Что делать: как подготовить свой бизнес к налоговым нововведениям?
Если вы хотите избежать крупных штрафов и оптимизировать структуру компании, следует заранее подготовиться к изменениям. Что рекомендуют сделать юристы SBSB:
• провести анализ своей иностранной структуры бизнеса. Определить, какие компании оставить, остальные – закрыть;
• подготовить и представить финансовую отчетность по всем активным компаниям;
• возобновить все "забытые компании" и ликвидировать их;
• распределить прибыль своих иностранных компаний. Прибыль КИК подлежит налогообложению по ставке 19,5 %, а получение дивидендов – по ставке 9 % + 1,5 %.
С принятием Закона № 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Государство пристально будет следить за движением средств украинцев за границей и будет пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения.
Однако не так страшен закон, как его рисуют. Если вы начнете готовиться уже сейчас, то успеете привести в порядок свою иностранную часть бизнеса и сможете избежать множества проблем и санкций в будущем.
Денис Грищенко,
старший юрист налогового департамента МЮК SBSB
Источник: biz.ligazakon.net
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2020
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
