Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
ТЦО и постоянные представительства: обзор разъяснений ГФС

До 01.10.2019 постоянные представительства (далее – ПП) впервые должны представить Отчет о контролируемых операциях в соответствии с пп. "ґ" пп. 39.2.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). В связи с этим у ПП возникает целый ряд вопросов касательно отнесения отдельных операций к контролируемым, порядка отражения контролируемых операций в Отчете и особенностей применения положений ст. 39 НКУ при подготовке документации по ТЦО.

В индивидуальных налоговых консультациях* контролирующие органы изложили общие разъяснения для ПП по подготовке к отчетной кампании по ТЦО:

• для идентификации хозяйственных операций, осуществленных между нерезидентом и его ПП, как контролируемых применяется единый стоимостный критерий: объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый отчетный год;

• доходы (суммы средств) ПП, полученные от головного предприятия – нерезидента и от резидентов, в соответствии с хозяйственными договорами отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения с последующей его корректировкой;

• если невозможно путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, с применением к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных ст. 39 НКУ;

• учитывая принцип отдельной налоговой правосубъектности ПП, в соответствии с комментариями и рекомендациями ООН и ОЭСР, для целей налогообложения окончательное значение имеет не столько юридический характер взаимоотношений нерезидента и представительства, сколько характер взаимоотношений, которые имели бы место, если бы представительство было обособленным юридическим лицом;

• при определении сумм налогооблагаемой прибыли необходимо принимать во внимание положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и соответствующим государством нерезидента.

При этом прямых указаний по отнесению отдельных операций к контролируемым ГФС не дает, опираясь на то, что каждый конкретный случай нужно рассматривать с учетом договорных условий, обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций и всех первичных документов, оформлением которых они сопровождались.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО