По просьбе стран "Большой двадцатки" Организация экономического сотрудничества и развития разработала План действий по противодействию размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения – BEPS. Он является логическим продолжением тренда на прозрачность финансовых практик, частью которого является также борьба с офшорами и избежанием налогообложения. Поскольку Украина хочет занимать почетное место в мировой политике и экономике, то она также присоединилась к BEPS. Правительство уже разрабатывает концепцию воплощения его в жизнь.
Если в бизнесе вы применяете практики оптимизации налогов, то вам необходимо проверить, не противодействуют ли они, по крайней мере, тем пунктам Плана, которые приняла Украина.
Цель BEPS – преодолеть избежание налогообложения
План BEPS разработан ОЭСР. Он содержит рекомендации по борьбе с избежанием налогообложения. В рамках Плана разработаны 15 шагов, покрывающих различные сферы противодействия агрессивному налоговому планированию.
Одним из них будет унификация договоров об избежании двойного налогообложения. То есть во всех странах-участницах будут одинаковые (более четкие и технически совершенные) правила и стандарты. Положения старых двусторонних договоров будут заменены новыми. Поэтому некоторые выплаты между резидентами этих стран могут осуществляться без налоговых льгот и начнут облагаться налогами в той стране, из которой осуществляется выплата.
Украина частично приняла план BEPS и разрабатывает способы его осуществления
Украина присоединилась к BEPS 1 января 2017 года. Мы обязались имплементировать минимальный стандарт Плана, состоящий из 4 этапов:
• борьба с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных режимов налогообложения;
• избежание злоупотреблений при применении налоговых конвенций;
• раскрытие информации об использовании схем агрессивного налогового планирования;
• повышение эффективности механизмов разрешения споров относительно применения договоров об избежании двойного налогообложения между странами.
По словам Председателя Комитета ВР Украины по вопросам налоговой и таможенной политики Нины Южаниной, для реализации этих шагов в 2017 году должны быть приняты полноценные законы. Они будут предусматривать следующие инициативы:
• усовершенствование процедуры контроля за трансфертным ценообразованием и выведением доходов за границу;
• внедрение правил относительно контролируемых иностранных компаний;
• устранение злоупотреблений в применении конвенций об избежании двойного налогообложения;
• ограничение расходов по финансовым операциям со связанными лицами;
• предупреждение избежания статуса постоянного представительства.
Если все пойдет по плану и законы примут в 2017 году, а в 2018 году они вступят в силу, то уже в 2019 году нас ждет внедрение автоматического обмена информацией между странами, которые присоединились к BEPS (отчеты country by country). Кроме того, с 2019 года начнет действовать шаг 6 – "Недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными соглашениями об избежании двойного налогообложения".
В Плане BEPS указаны три направления решения этой проблемы. Во-первых, рекомендуется включать пункты, декларирующие намерение сторон "избегать возможностей для неосуществления налогообложения путем уклонения или ухода от уплаты налогов". Во-вторых, в договорах нужно прописывать ограничения на использование льгот. В-третьих, стороны должны отказывать в предоставлении льгот тем юридическим лицам, которые осуществляют транснациональные соглашения только ради получения налоговых преимуществ.
Сейчас Правительство утвердило Рекомендации по реализации Плана действий по BEPS. Также Кабмин постановлением от 04.07.2017 г. № 480 утвердил Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Он вступил в силу 27.07.2017, а 14.08.2017 Государственная фискальная служба в письме предоставила разъяснение относительно особенностей его применения. В одной из публикаций Baker Tilly рассказывает об их сути.
Украинскому бизнесу необходимо привести свои налоговые практики в соответствие BEPS
Действие BEPS прежде всего отразится на тех, кто проводит трансакции или создает за границей компании с единственной целью – уклоняться от налогов. Поэтому уже сейчас нужно проанализировать свои международные финансовые операции и представительства: они могут быть признаны подлежащими налогообложению. Необходимо изменить их или подготовить аргументы для споров с госорганами.
Какой бы вы не выбрали путь, главное – это доказать, что получатель прибыли является его фактическим собственником и что он имеет реальный статус налогового резидента за границей. Кроме того, соглашения должны быть обоснованными экономически, то есть проводиться в интересах реального бизнеса, а не просто для снижения налогов. Одним словом, суть и форма трансакций должны совпадать.
Сегодня уклоняться от налогов больше не в тренде. Ведущие страны теперь борются за прозрачность бизнеса и за право собирать налоги. То, что Украина присоединилась к этой борьбе, – положительный сигнал. В то же время нам нельзя вводить жесткие налоговые правила, как это делают развитые страны, иначе есть риск "бегства" бизнеса, чего не выдержит и без того слабая экономика. Так нам будет еще сложнее привлекать инвесторов.
С одной стороны, Украина должна бороться за то, чтобы налогоплательщики не уклонялись от уплаты налогов агрессивными и некорректными методами. С другой стороны, нам нужно идти путем снижения внутренних налоговых ставок, упрощения правил администрирования налогов для того, чтобы платить их в нашей стране действительно было выгодно.
Так или иначе, игнорировать выбор развитых стран мы просто не можем – это чревато закрытием рынков, ведь они будут блокировать платежи, не соответствующие новым налоговым правилам.
