Традиционно хотим порадовать вестями в сфере международного налогообложения. В этот раз предлагаем ознакомиться с мартовскими решениями Комитета по Интерпретациям МСФО и новыми раскрытиями по объединению бизнеса и гудвиллу...
индивидуальная налоговая консультация ГНС от 14.02.2020 г. № 614/6/99-00-07-02-02-06/ІПК
Комитет по Интерпретациям МСФО (IFRIC) провел очередное заседание 3 марта (следующее состоится 29 апреля), на котором принял ряд важных решений. Четыре из них носят итоговый характер, и два – предварительный. Предлагаем сегодня разобрать более детально самые, на наш взгляд, интересные.
Рыночный риск является показателем того, как потенциально возможные изменения рынка и бизнес-среды могут повлиять на активы предприятия. Вместе с тем ключевым моментом для идентификации рыночного риска является проведение анализа чувствительности для каждого отдельного фактора, связанного с таким риском. Как правило, в первую очередь рассматривается влияние изменений валютных курсов, процентных ставок и рыночных цен.
Любое предприятие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности имеет дело с понятием "неопределенность" и потенциальной возможностью потерь или недополучения прибыли. Как правило, большинство риски связано с использованием субъектами хозяйствования широкого спектра финансовых инструментов. Поэтому, соответственно, именно финансовые риски требуют тщательного анализа в процессе составления финансовой отчетности по МСФО, в частности примечаний. На сегодняшний день в условиях кризисных явлений, связанных с медицинскими, валютными и энергетическими факторами, риск-менеджмент особенно актуален.
Главным источником возникновения риска ликвидности является отсутствие баланса между сроками погашения и объемами активов и обязательств. К тому же ликвидность является основной финансовой характеристикой платежеспособности предприятия и свидетельствует о его способности или неспособности рассчитываться по краткосрочным обязательствам. Анализ показателей ликвидности необходим как для внутренних нужд предприятий, так и для представления информации в примечаниях к финансовой отчетности, составленной согласно требованиям МСФО.
Обычной практикой деловых отношений отечественных компаний является существование разницы во времени между датами поставки товаров/услуг и получения оплаты за них. При таких условиях, в зависимости от платежеспособности контрагента, предприятия подвергают себя определенному уровню кредитного риска. Вопросы внедрения подходов к идентификации кредитного риска и управлению им занимают важное место при формировании показателей МСФО-отчетности.
Сингапур неизменно остается лучшим местом в мире для ведения бизнеса. Процесс регистрации бизнеса здесь намного проще и быстрее по сравнению с другими странами, которые считаются мировыми деловыми центрами.
Сегодня Сингапур – один из крупнейших финансовых центров в мире. Одним из факторов стремительного развития бизнеса стала лояльная налоговая система. Страна не является офшором, но в то же время предоставляет налоговые льготы, заключила ряд договоров об избежании двойного налогообложения.
Совет по МСФО представил публикацию, которая надолго станет предметом изучения неравнодушных к теме учета объединения бизнеса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Хотя это еще не сам обновленный стандарт МСФО 3, но все же это целый ряд вполне конкретных предложений по улучшению, которые IASB намерен внедрить в зависимости от итогов обсуждения. Высказать свое мнение можно в течение следующих шести месяцев, а пока более подробно разберем, что предлагают разработчики.
Одним из самых актуальных вопросов в последнее время среди бухгалтеров и других причастных к финансовой отчетности в Украине стал вопрос о Таксономии МСФО и "новом" формате iXBRL. Кто же на самом деле имеет непосредственное отношение к составлению и представлению финансовой отчетности "по-новому", что же такое Таксономия МСФО и чем отличается формат iXBRL от тех, с которыми мы сталкивались раньше? Именно на данные вопросы и будем отвечать в статье.
ОЭСР 6 февраля 2020 г. опубликовал документ общественных консультаций (Public consultation document) как часть пересмотра новых правил документации по трансфертному ценообразованию, введенных в рамках Шага 13 BEPS "Документация по трансфертному ценообразованию и страновой отчетности". Данный документ состоит из трех разделов, а именно:
раздел 1 – относительно внедрения и реализации Шага 13 BEPS;
раздел 2 – относительно сферы применения отчета в разрезе стран;
раздел 3 – относительно содержания отчета в разрезе стран.
ОЭСР отмечает, что упомянутый документ основывается на постулатах, определенных в отчете Шага 13 BEPS, и фокусируется на вопросах по использованию отчетов CbС налоговыми администрациями для оценки высокого уровня риска в рамках трансфертного ценообразования, оценки других рисков, связанных из BEPS, а также на экономическом и статистическом анализах.
Дисконтирование вызывает множество дискуссий при введении в украинский учет, а дисконтирование займов от собственников напоминает замкнутый круг. Со времени принятия изменений в стандарты П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность" и П(С)БУ 11 "Обязательства" прошло уже немало времени, поэтому настала пора применять их в работе. Чтобы выработать определенный учетный механизм, следует выяснить, как быть с займами от учредителей. Итак, попробуем разобраться с этим на практических примерах.
Вспышка коронавируса (COVID-19) уже причинила страдания человечеству и привела к значительному экономическому шоку. Сокращение выпуска продукции в Китае ощущается во всем мире, отражая ключевую и возрастающую роль Китая в мировых цепях поставок товаров и услуг, а также на финансовых и туристических рынках. Вспышки в других странах мира имеют аналогичные последствия, хотя и в меньшем масштабе.
Наше предприятие ежеквартально составляет декларацию по налогу на прибыль и составляет финансовую отчетность по МСФО. В бухучете согласно МСФО 16 "Аренда" признаны активы по праву пользования по нескольким договорам операционной аренды, в которых мы являемся арендаторами. Данные активы мы амортизируем в бухучете в порядке, предусмотренном МСБУ 16 "Основные средства".
Необходимо ли амортизацию таких активов включать в налоговые разницы по строкам 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ к декларации по налогу на прибыль за 2019 год?
Если вы абсолютно уверены, что у вашей компании нет контролируемых операций, и, соответственно, она не должна представлять отчет, готовить документацию, и вообще, трансфертное ценообразование (ТЦО) и связанная с ним головная боль вас обошли стороной, эта статья может заставить задуматься. Да, на первый взгляд, если объем операций с одним нерезидентом не превышает 10 млн грн или операции с нерезидентами отсутствуют, то о ТЦО фактически речь не идет.
Вы уверены?
Украина на карантине, а в стране финансовый кризис. Ближайшие два-три месяца будут сложными. Главная задача – избавиться от паники. Часто люди допускают ошибки, принимая быстрые и необдуманные решения в кризисных ситуациях. Эти решения нередко совершенно не соответствуют ситуации. Следует как можно раньше выйти из шокового состояния, осмотреться и использовать время и возможности с умом.
Известная аудиторская компания Arthur Andersen, входившая в пятерку крупнейших в мире, получив сокрушительный удар по репутации, вынуждена была уйти с рынка. Стараясь угодить своему крупнейшему в то время клиенту Enron, аудиторы "рисовали" нужные ему отчеты, даже когда искажения в отчетности были очевидны. Последней каплей в репутационном скандале стало решение работников Arthur Andersen уничтожать все документы, заметая следы. Так исчезла "большая пятерка". Этот хрестоматийный пример показывает, насколько важна репутация для аудиторов. Как ее заработать и самое главное не потерять – об этом далее.
Эксперты прогнозировали экономический кризис в 2019 году, но развитые страны смогли удержаться сами и удержать всех. Хотя рост мировой экономики был самым низким за последние 10 лет – 2,3 %, а 2020 год принес с собой то, чего никто не мог предвидеть, – пандемию. И если раньше крайне негативные прогнозы свидетельствовали о торможении мировой экономики до 1,8 %, то теперь звучит цифра 1,5 %.
Главной целью аудита финансовой отчетности является выражение аудитором мнения о том, соответствует ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах нормам, регламентирующим порядок ее подготовки и представления. Подробнее о применении существенности для оценки выявленных искажений, общении с руководством и лицами, ответственными за управление, а также документировании существенности в рабочих документах аудитора – далее.
