Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
ООО или представительство: что же выбрать в 2018 году?

Дарья Кузнецова, консультант KPMG в Украине

Первый вопрос, который задает себе иностранная компания при выходе на рынок Украины, звучит так: "ООО или представительство?". Чтобы правильно ответить, необходимо учесть цели деятельности в Украине.

Рассмотрим пример: иностранная компания будет поставлять товары и в Украине ей нужно лицо для поиска продавцов и демонстрации товаров. Тут выбор очевиден – представительство, причем некоммерческое.

Выбор усложняется, когда планируется, что продавцом товаров будет "свое" лицо в Украине. Тогда необходимо выбрать между ООО и коммерческим представительством. В такой ситуации в большинстве случаев выгоднее открывать ООО, и вот почему.

Юридический аспект

Представительство открывать дольше и дороже, плюс полноценное структурирование финансовых потоков затруднительно.

Регистрация ООО в Украине бесплатна и занимает 1 рабочий день, в то время как представительство регистрируется 60 дней и стоимость такой государственной услуги составляет 2500 долларов.

ООО – это отдельное юридическое лицо, и его ответственность по обязательствам не переносится на иностранную компанию. Ответственность ограничена размером уставного капитала. Если же иностранная компания открывает коммерческое представительство, она несет полную ответственность по его обязательствам.

Поскольку коммерческое представительство не имеет статуса самостоятельного юридического лица, а является только частью иностранной компании, опция финансирования представительства путем предоставления займа от иностранной компании сразу отпадает. Иностранная компания может лишь перечислять деньги на банковский счет коммерческого представительства для финансирования его расходов, причем такое финансирование может признаваться объектом обложения налогом на прибыль и НДС (подробнее – ниже).

Если говорить о выводе прибыли из Украины, то репатриировать средства из коммерческого представительства может оказаться все же проще, чем из ООО. Ведь если ООО для вывода прибыли необходимо выплачивать дивиденды и взимать с этой суммы налог на репатриацию, то коммерческое представительство может перечислять заработанную прибыль иностранной компании, просто совершив банковский перевод без налога. Однако у этого преимущества есть обратная сторона. Со своего банковского счета коммерческое представительство не сможет осуществить ряд операций (например, купить, перечислить валюту для оплаты товаров/работ/услуг нерезидентам или выплатить роялти). Плюс – экономия на налоге на репатриацию не может существенно повлиять на общую налоговую нагрузку коммерческого представительства.

Налоговый аспект

Эффективная ставка налога на прибыль у коммерческого представительства обычно выше, чем у ООО. Финансирование расходов от нерезидента признается доходом представительства, а также оно может подлежать обложению НДС.

На законодательном уровне существует три метода расчета налогооблагаемой прибыли коммерческого представительства, но по ряду причин коммерческими представительствами чаще применяется только один – непрямой (30 % всех доходов подлежат обложению налогом на прибыль). Эффективная ставка налогообложения коммерческого представительства при использовании данного метода составляет 5,4 %, что зачастую может быть выше эффективной ставки налога на прибыль ООО.

Помимо эффективной ставки существует проблема налогообложения финансирования коммерческого представительства. Налоговые органы признают доходом деньги, поступающие от иностранной компании на банковский счет коммерческого представительства для покрытия его расходов. Более того, на сегодняшний день существуют противоречивые консультации налоговой относительно того, подлежит ли финансирование коммерческого представительства обложению НДС. Так, в конце 2017 года налоговые органы утверждали, что финансирование коммерческого представительства с целью покрытия его расходов подлежит обложению НДС, а уже в начале 2018 года была выдана новая индивидуальная налоговая консультация с противоположным взглядом. Следовательно, четкая позиция по вопросу обложения НДС суммы финансирования коммерческого представительства пока что отсутствует.

Что же выгоднее

Как уже упоминалось в самом начале, выгоднее открывать ООО, но не всегда. В отличие от ООО, представительству не нужно разрешение на трудоустройство иностранцев, не нужно лицензионное соглашение для правомерного использования бренда или торговой марки иностранной компании в Украине, а также с него не удерживается налог на репатриацию при перечислении доходов своему головному офису.

Источник: ЮРЛИГА

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО