Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Зачем в банках заполнять форму FATCA?

При открытии банковского счета в украинском или иностранном банке многие в настоящее время сталкиваются с необходимостью заполнить специальную форму FATCA. Но что она собой представляет и почему ее обязаны заполнять украинские резиденты?

В соответствии с американским Законом о налогообложении иностранных счетов от 2010 г., который вступил в силу с 1 июля 2014 г. (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), американские граждане обязаны отчитываться о наличии у них за рубежом иностранных счетов и предоставлять по ним информацию. Кроме того, обязательство уведомлять налоговую службу Соединенных Штатов (Службу внутренних доходов, англ. – Internal Revenue Service, IRS) о наличии счетов американских налогоплательщиков возникает у всех иностранных (не американских) финансовых институтов (в первую очередь это банки, а также депозитарии, страховые компании и другие финансовые институты, о чем подробнее ниже). Итак, США организовали полный контроль за деятельностью, а также доходами от такой деятельности своих граждан. При этом Соединенные Штаты являются единственной страной, в которой все без исключения граждане – налоговые резиденты страны по факту гражданства, независимо от места жительства.

Как и почему другие страны "контролируют" американских налогоплательщиков?

У других государств обязательства предоставлять информацию со счетов американских граждан возникает на основании межправительственных соглашений FATCA, которые заключили (или в процессе согласования) практически все европейские и не только европейские страны. Существует две модели такого соглашения:

– Model 1 IGA (FATCA Intergovernmental Agreements) предусматривает, что финансовые институты страны отчитываются об американских клиентах в местные налоговые органы, а те, в свою очередь, автоматически передают информацию в федеральную налоговую службу Соединенных Штатов;

– Model 2 IGA предусматривает, что финансовые институты страны отчитываются об американских клиентах непосредственно в федеральную налоговую службу США (IRS).

В случае непредоставления информации применяются санкции. Причем, если требований FATCA не выполнил определенный банк, санкции будут применены конкретно к его клиентам, а если соглашение FATCA не подписала страна, то такая мера по удержанию налога будет применена ко всем клиентам банков данной страны.

Санкции к неучастникам FATCA

Что касается применения санкций к неучастникам FATCA, то налоговые агенты в США будут взыскивать 30-процентный налог с платежей, осуществляемых в пользу сторон, не выполняющих требований Закона FATCA.

Для того чтобы идентифицировать клиента, как правило, банк просит указать в анкете FATCA тип компании, для которой открывается счет. Такими типами могут быть или финансовая, или нефинансовая компания. Если компания нефинансовая, то она может быть либо активной, либо пассивной нефинансовой компанией. В зависимости от типа компании определяется и объем информации, которая будет собираться банком. Например, пассивной нефинансовой компании необходимо предоставить также сведения о бенефициарах своего бизнеса, чтобы подтвердить, что там отсутствуют резиденты США. Так же требования к активной нефинансовой компании значительно меньшие.

Украина и FATCA

Украина подписала межправительственное Соглашение FATCA. Министерство финансов Украины разработало соответствующий законопроект о ратификации указанного Соглашения, а также проект закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с ратификацией Соглашения между Правительством Украины и правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA)". Кабмин принял распоряжение о подаче Соглашения на ратификацию в Парламент и одобрил проект закона. А дальше Верховная Рада должна ратифицировать Соглашение FATCA.

Финансовые компании – банковские, депозитарные, инвестиционные, специализированные страховые организации, а также холдинговые компании, входящие в одну группу с вышеперечисленными организациями.

Нефинансовые компании – все остальные, не относящиеся к финансовым, в частности разные некоммерческие организации (общественные, административные, благотворительные, культурные и т. д.).

Активные нефинансовые компании – компании, соответствующие одному из перечисленных признаков:

– менее 50 % составляет пассивный доход или активы, обеспечивающие пассивный доход;

– ценные бумаги котируются на признанных биржах;

– компания основана в США или ее акционерами являются граждане США;

– правительство любой страны и его подразделения;

– холдинговые компании, финансирующие "дочек", ведущих активный бизнес и при этом не занимающихся финансовой деятельностью, как было указано в определениях выше;

– компании, осуществляющие финансовую деятельность в интересах аффилированных лиц, не являющихся финансовыми компаниями;

– компании, которые пять лет как прекратили ведение финансовой деятельности.

Пассивные нефинансовые компании – все компании, не соответствующие вышеперечисленным признакам, и, соответственно, более 50 % составляет прибыль в виде пассивного дохода (проценты, дивиденды, роялти, арендные платежи и т. п.).

Источник: Минфин

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО