Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Самостоятельная корректировка цен контролируемых операций и сумм налоговых обязательств

Согласно пп. 39.5.4.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не соответствующих принципу "вытянутой руки", налогоплательщик вправе самостоятельно провести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, если это не повлечет за собой уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Налоговые обязательства рассчитываются в соответствии с:

– максимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена / показатель рентабельности контролируемой операции были выше максимального значения диапазона цен (рентабельности); и/или

– минимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена / показатель рентабельности контролируемой операции были ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).

Сумма налогового обязательства, рассчитанного по результатам самостоятельной корректировки, подлежит уплате в сроки, определенные ст. 57 НКУ.

В случае проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с пп. 39.5.4 НКУ подается приложение ТЦ "Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств плательщика налога" (далее – Приложение ТЦ) к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация).

Приложение ТЦ налогоплательщиком может подаваться и как отчетное (отчетное новое), и как уточняющее.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ, в частности направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к Декларации за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки согласно ст. 39 НКУ в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным (абз. 3 – 4 п. 50.1 НКУ).

Итак, если исправление показателей Приложения ТЦ осуществляется в уточняющей Декларации, то правильные значения корректировки цены при продаже/покупке товаров (работ, услуг) отражаются в строках 15 и 17 Приложения ТЦ с последующим их отражением в строках 3.1.3 ТЦ и 3.1.4 ТЦ Приложения РІ "Разницы" уточняющей Декларации.

На основании сравнения налогового обязательства такой Декларации и уточняющей Декларации определяются суммы увеличения налогового обязательства, пени и штрафа, которые отражаются в части "Виправлення помилок" (строки 26, 29 и 30) Декларации.

В случае исправления показателей Приложения ТЦ в уточняющей Декларации за предыдущий налоговый (отчетный) год в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным, налогоплательщиком не начисляются и не отражаются суммы пени и штрафа в строках 29 и 30 Декларации.

Вместе с уточняющей Декларацией налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган дополнения с объяснением проведенных исправлений.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2018

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО